Volltextveröffentlichungen (5)

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  Verfahrensrecht - Zur Frage, ob Nachzahlungszinsen zur Einkommensteuer aufgrund einer korrespondierenden Festsetzung von Schenkungsteuer zu erlassen sind

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Kurzfassungen/Presse

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  Abgabenordnung - Zinsfestsetzung, Zinslauf, Erlass von Nachzahlungszinsen zur ESt bei korrespondierender Schenkungsteuerfestsetzung

Papierfundstellen

• EFG 2020, 161

Wird zitiert von ...Neu Zitiert selbst (30)

• FG Düsseldorf, 19.08.2010 - 14 K 364/08

  Rechtmäßigkeit einer Ablehnung der begehrten abweichenden Zinsfestsetzung aus …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Der Klägerin wurde hierdurch im Zeitraum vom 30.07.2009 bis zum Tage der teilweise Erstattung der Schenkungsteuer am 17.02.2015 ebenjene Liquidität, die aus einer zu niedrigen Festsetzung der Einkommensteuer resultierte, durch die zu hohe Festsetzung der Schenkungsteuer wieder entzogen (ebenso FG Düsseldorf, Urteil vom 19.08.2010, 14 K 364/08 AO, EFG 2010, 1972 m. Anm. Loose, rkr.).

  Diesem kann aber gerade, worauf das FG Düsseldorf im Urteil vom 19.08.2010, Az. 14 K 364/08 AO, zutreffend hingewiesen hat, keine gesetzliche Wertung der Form entnommen werden, dass entrichtete Schenkungsteuern nicht bei der Festsetzung von Nachzahlungszinsen zur Einkommensteuer als der Entzug von Liquidität angesehen werden können, als der sie auf Grund der sachlichen Verknüpfung und der im Tatbestand der freigiebigen Zuwendung auf der einen und der Erfassung als betrieblich veranlasste Einnahmen auf der anderen Seite nachvollzogenen Wechselseitigkeit (siehe hierzu bspw. BFH, Urteil vom 13.09.2017, II R 54/15, BFHE 260, 181, BStBl. II 2018, 292; BFH, Urteil vom 27.08.2014, II R 44/13, BFHE 246, 523, BStBl. II 2015, 249; BFH…, Beschluss vom 06.12.2013, VI B 89/13, BFH/NV 2014, 511; BFH…, Beschluss vom 12.09.2011, VIII B 70/09, BFH/NV 2012, 229; Meßbacher-Hönsch, ZEV 2018, 182; Crezelius, ZEV 2015, 392) erscheinen.

  Zwar weicht der erkennende Senat nicht von der Entscheidung des FG Düsseldorf vom 19.08.2012, 14 K 364/08 AO, ab.

• BFH, 19.08.1999 - IV R 73/98

  Bilanzenzusammenhang und rückwirkendes Ereignis

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Dies wird auch in dem das Urteil aufrecht erhaltendem Revisionsurteil des BFH deutlich, der vollumfänglich auf den geänderten Bilanzansatz abstellt und ebendiesen als Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung qualifiziert (BFH, Urteil vom 19.08.1999, IV R 73/98, BFHE 190, 5, BStBl. II 2000, 18).

  Dieser hat gar betont, es sei unerheblich, dass die Änderung auf einer tatsächlichen Verständigung beruhte (BFH, Urteil vom 19.08.1999, IV R 73/98, BFHE 190, 5, BStBl. II 2000, 18, Rz. 14 aE).

• BFH, 30.10.2001 - X B 147/01

  NZB; FGO -Novelle; Darlegungspflicht bei geklärten Rechtsfragen

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Eine Festsetzung von Nachzahlungszinsen ist vor diesem Hintergrund insbesondere dann sachlich unbillig, wenn auf Grund außergewöhnlicher und damit jenseits der gesetzlichen Typisierung liegender Umstände ausgeschlossen ist, dass ein Liquiditätsvorteil eingetreten ist, aus dem Zinserträge erzielt werden konnten (BFH, Urteil vom 11.07.1996, V R 18/95, BStBl. II 1997, 259; BFH, Beschluss vom 30.10.2001, X B 147/01, BFH/NV 2002, 505;… Klein/Rüsken, § 233a AO, Rz. 50 ff. m.w.N.).

  Demgemäß hat die Rechtsprechung eine sachliche Unbilligkeit gerade auch im Falle eines Verschuldens auf Seiten der Finanzbehörde abgelehnt (vgl. BFH, Beschluss vom 30.10.2001, X B 147/01, BFH/NV 2002, 505 m.w.N.).

 
• FG Rheinland-Pfalz, 04.09.1998 - 3 K 2500/96

  Klagebefugnis einer Personengesellschaft selbst; Definition eines rückwirkenden …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Soweit die Klägerin in diesem Zusammenhang auf die Entscheidung des FG Rheinland-Pfalz vom 04.09.1998 verweist (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 04.09.1998, 3 K 2500/96, EFG 1999, 158), geht dieser Hinweis fehl.

  Für eine solche Änderung ist aber anerkannt, dass sie sich als Ereignis mit steuerlicher Rückwirkung für die Folgejahre darstellt, worauf auch das dortige Gericht hingewiesen hat (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 04.09.1998, 3 K 2500/96, Rz. 33).

• BFH, 09.11.2017 - III R 10/16

  Verfassungsmäßigkeit von Nachforderungszinsen im Jahr 2013

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Im vorliegenden Falle wären in Folge dieses Vorgehens die Nachzahlungszinsen zu erlassen gewesen (vgl. Nr. 70.1.2 AEAO zu § 233a AO als ermessenslenkende Verwaltungsanweisung; BFH, Urteil vom 09.11.2017, III R 10/16, BFHE 260, 9, BStBl. II 2018, 255; BFH…, Urteil vom 07.11.2013, X R 23/11, BFH/NV 2014, 660).
• BFH, 20.05.2010 - V R 42/08

  Erlass von Säumniszuschlägen aus sachlichen Billigkeitsgründen - …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Betreffend die Entscheidung über einen Billigkeitserlass unterliegt nach diesem Maßstab der gerichtlichen Kontrolle insbesondere die Frage, ob die Erhebung der Zinsen im vorliegenden Falle unbillig wäre (BFH, Urteil vom 20.05.2010, V R 42/08, BFHE 229, 83, BStBl. II 2010, 955; BFH, Urteil vom 16.03.2000, IV R 3/99, BFHE 191, 226, BStBl. II 2000, 372; Gemeinsamer Senat der obersten Gerichtshöfe des Bundes, Beschluss vom 19.10.1971, GmS-OGB 3/70, BFHE 105, 101, BStBl. II 1972, 603).
• BFH, 13.09.2017 - II R 54/15

  Schenkungsteuer: Zuwendungsverhältnis bei Zahlung eines überhöhten Entgelts durch …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Diesem kann aber gerade, worauf das FG Düsseldorf im Urteil vom 19.08.2010, Az. 14 K 364/08 AO, zutreffend hingewiesen hat, keine gesetzliche Wertung der Form entnommen werden, dass entrichtete Schenkungsteuern nicht bei der Festsetzung von Nachzahlungszinsen zur Einkommensteuer als der Entzug von Liquidität angesehen werden können, als der sie auf Grund der sachlichen Verknüpfung und der im Tatbestand der freigiebigen Zuwendung auf der einen und der Erfassung als betrieblich veranlasste Einnahmen auf der anderen Seite nachvollzogenen Wechselseitigkeit (siehe hierzu bspw. BFH, Urteil vom 13.09.2017, II R 54/15, BFHE 260, 181, BStBl. II 2018, 292; BFH, Urteil vom 27.08.2014, II R 44/13, BFHE 246, 523, BStBl. II 2015, 249; BFH…, Beschluss vom 06.12.2013, VI B 89/13, BFH/NV 2014, 511; BFH…, Beschluss vom 12.09.2011, VIII B 70/09, BFH/NV 2012, 229; Meßbacher-Hönsch, ZEV 2018, 182; Crezelius, ZEV 2015, 392) erscheinen.
• BFH, 11.07.1996 - V R 18/95

  Zum Erlaß von Nachzahlungszinsen zur Umsatzsteuer bei einer von den …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Eine Festsetzung von Nachzahlungszinsen ist vor diesem Hintergrund insbesondere dann sachlich unbillig, wenn auf Grund außergewöhnlicher und damit jenseits der gesetzlichen Typisierung liegender Umstände ausgeschlossen ist, dass ein Liquiditätsvorteil eingetreten ist, aus dem Zinserträge erzielt werden konnten (BFH, Urteil vom 11.07.1996, V R 18/95, BStBl. II 1997, 259; BFH…, Beschluss vom 30.10.2001, X B 147/01, BFH/NV 2002, 505;… Klein/Rüsken, § 233a AO, Rz. 50 ff. m.w.N.).
• BFH, 12.09.2011 - VIII B 70/09

  Zinslose Stundung einer Zugewinnausgleichsforderung: Konkurrenz von …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Diesem kann aber gerade, worauf das FG Düsseldorf im Urteil vom 19.08.2010, Az. 14 K 364/08 AO, zutreffend hingewiesen hat, keine gesetzliche Wertung der Form entnommen werden, dass entrichtete Schenkungsteuern nicht bei der Festsetzung von Nachzahlungszinsen zur Einkommensteuer als der Entzug von Liquidität angesehen werden können, als der sie auf Grund der sachlichen Verknüpfung und der im Tatbestand der freigiebigen Zuwendung auf der einen und der Erfassung als betrieblich veranlasste Einnahmen auf der anderen Seite nachvollzogenen Wechselseitigkeit (siehe hierzu bspw. BFH, Urteil vom 13.09.2017, II R 54/15, BFHE 260, 181, BStBl. II 2018, 292; BFH, Urteil vom 27.08.2014, II R 44/13, BFHE 246, 523, BStBl. II 2015, 249; BFH…, Beschluss vom 06.12.2013, VI B 89/13, BFH/NV 2014, 511; BFH, Beschluss vom 12.09.2011, VIII B 70/09, BFH/NV 2012, 229; Meßbacher-Hönsch, ZEV 2018, 182; Crezelius, ZEV 2015, 392) erscheinen.
• GemSOGB, 19.10.1971 - GmS-OGB 3/70

  Voraussetzungen für den Erlass der Gewerbesteuer; Rechte des Generalvertreters …

  Auszug aus FG Münster, 15.10.2019 - 12 K 2532/16

  Betreffend die Entscheidung über einen Billigkeitserlass unterliegt nach diesem Maßstab der gerichtlichen Kontrolle insbesondere die Frage, ob die Erhebung der Zinsen im vorliegenden Falle unbillig wäre (BFH, Urteil vom 20.05.2010, V R 42/08, BFHE 229, 83, BStBl. II 2010, 955; BFH, Urteil vom 16.03.2000, IV R 3/99, BFHE 191, 226, BStBl. II 2000, 372; Gemeinsamer Senat der obersten Gerichtshöfe des Bundes, Beschluss vom 19.10.1971, GmS-OGB 3/70, BFHE 105, 101, BStBl. II 1972, 603).
• BFH, 20.09.2012 - IV R 29/10

  Keine Unbilligkeit der Mindestbesteuerung, wenn Gewerbesteuermessbetrag auf vom …
• BFH, 27.08.2014 - II R 44/13

  Steuerliche Folgen des verbilligten Verkaufs eines Grundstücks einer GmbH an …
• BFH, 07.11.2013 - X R 23/11

  Erlass von Nachzahlungszinsen
• BFH, 16.03.2000 - IV R 3/99

  Offenbare Unrichtigkeit bei verletzter Amtsermittlungspflicht?
• BFH, 29.08.2012 - II R 49/11

  Keine Prozesszinsen bei Steuerherabsetzung erst nach Beendigung der …
• BFH, 06.12.2013 - VI B 89/13

  Abgrenzung zwischen Arbeitslohn und Geschenk
• BFH, 08.05.1992 - III B 138/92

  Rechtsmissbräuchlichkeit einer Untätigkeitsklage gem. § 46 Abs. 1 FGO
• BFH, 25.01.2007 - III R 85/06

  Beginn der Frist für die Festsetzung von Prozesszinsen auf Kindergeld - …
• BFH, 16.11.2000 - XI R 31/00

  Prozesszinsen (§ 236 AO) nach Verlustrücktrag aufgrund erfolgreicher Klage gegen …
• FG München, 26.10.2015 - 7 K 774/14

  Erlass von Nachzahlungszinsen wegen sachlicher Unbilligkeit bei freiwilliger …
• BFH, 09.08.1994 - X B 26/94

  Klageverfahren wegen Verfassungsmäßigkeit des Sonderausgabenhöchstbetrags sind …
• BVerfG, 08.07.2021 - 1 BvR 2237/14

  6 % Jahreszins auf Steuernachforderungen und Steuererstattungen verfassungswidrig
• BFH, 31.05.2017 - I R 77/15

  Erlass von Nachzahlungszinsen nach § 233a AO
• BFH, 03.12.2019 - VIII R 25/17

  Erlass von Nachzahlungszinsen
• FG Münster, 04.11.2015 - 9 K 3478/13

  Gebotenheit von Billigkeitsmaßnahmen nach dem Entfallen von Verlustvorträgen bei …
• BFH, 01.10.2015 - X R 32/13

  Verteilung eines Übergangsgewinns - § 163 AO - Korrekturen bei Übergang von der …
• BFH, 29.03.2012 - IV R 18/08

  Faktisches Abstandnehmen vom Eintretenlassen der Folgerungen eines realisierten …
• BFH, 21.12.2016 - I B 57/16

  Reichweite und gerichtliche Überprüfung einer Teil-Einspruchsentscheidung
• BFH, 05.05.2011 - IV R 7/09

  Keine Änderungsbefugnis eines von vornherein rechtswidrigen Steuerbescheides …
• FG Hamburg, 23.10.2008 - 5 K 159/07

  Abgabeordnung: Abweichender Zinslauf bei rückwirkendem Ereignis

• FG Düsseldorf, 04.03.2021 - 14 K 53/18

  Hinreichende Bestimmtheit des Gewinnfeststellungsbescheides bei einer GbR

  Ein etwaiger Verstoß gegen die Begründungsvorgaben nach §§ 121, 157 Abs. 1 Satz 2 AO hat nur dann die Nichtigkeit des Bescheides zur Folge, wenn ohne die Begründung der Regelungsgehalt des Bescheides im Unklaren bleibt (FG Münster, Urteil vom 15.10.2019 12 K 2532/16 E, Entscheidungen der Finanzgerichte -EFG- 2020, 161).

  Erforderlich ist lediglich eine solche Begründungstiefe, die es dem Betroffenen ermöglicht, die Rechtmäßigkeit der Entscheidung zu überprüfen (FG Münster in EFG 2020, 161).